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14. Januar 2026
Veröffentlichungsreihe – 2 von 104 Insights
Stromsteuer-Novelle 2025/2026: Neue Spielregeln für BESS, Ladeinfrastruktur und erneuerbare Energien
- Briefing
Mit der am 23. Dezember 2025 in Kraft getretenen Novelle des Energie- und Stromsteuerrechts reagiert der Gesetzgeber erstmals systematisch auf die längst veränderten Realitäten der Energiewende. Bislang waren Elektrifizierung, dezentrale Erzeugung, Speichertechnologien und neue Mobilitätskonzepte nur unzureichend im Steuerrecht abgebildet. Ziel der Reform ist es, Investitionen nicht länger durch steuerliche Unklarheiten zu bremsen, sondern Rechts- und Planungssicherheit für moderne Energieanwendungen zu schaffen.
Im Mittelpunkt dieses Beitrags stehen die Änderungen des Stromsteuergesetzes sowie der Stromsteuerdurchführungsverordnung, welche drei für das künftige Energiesystem zentrale Bereiche adressieren: Batteriespeicher, Ladeinfrastruktur und erneuerbare Erzeugungsanlagen.
Batteriespeicher - Steuerlich anerkannter Flexibilitätsbaustein
Eine der wichtigsten Neuerungen betrifft die steuerliche Behandlung von Stromspeichern. Das Stromsteuergesetz definiert Speicher erstmals technologieoffen und erkennt die Zwischenspeicherung von Strom als eigenständigen Vorgang an, der keinen Stromverbrauch darstellt. Damit wird eine der größten praktischen Hürden beseitigt, nämlich die bislang häufige doppelte Besteuerung von Strom beim Ein- und Ausspeichern.
Künftig unterliegt Strom, der bereits versteuert wurde oder steuerfrei entnommen werden durfte, bei der Rückverstromung nicht erneut der Stromsteuer. Diese Regelung greift unabhängig davon, ob es sich um Batteriespeicher, PtX-Anwendungen oder andere Speicherformen handelt. Für Betreiber von Co-Location-Projekten, Ladeparks mit Pufferspeichern oder multifunktionalen Speichern bedeutet dies einen erheblichen Gewinn an Investitions- und Betriebssicherheit. Speicher werden steuerlich so behandelt, wie sie systemisch sind: Infrastruktur zur Flexibilisierung und nicht Letztverbraucher.
Batteriespeicher / Erneuerbare Energien – Befreiung vom Versorgerstatus
Bislang unterlagen Betreiber von BESS- oder EE-Anlagen häufigen den Pflichten unter dem Stromsteuerrecht, da diese als erlaubnispflichtige Versorger eingestuft wurden. Mit der vorliegenden Novelle will der Gesetzgeber die bürokratischen Hürden für solche Betreiber abbauen und diese (zumin. teilweise) von den Versorgerpflichten befreien. Für Batteriespeicher gilt dies, wenn der Strom aus dem Batteriespeicher ausschließlich am Ort des Speichers und ohne Nutzung des Netzes der allgemeinen Versorgung mit Strom geleistet wird oder der Strom nur an andere als Letztverbraucher geleistet wird und der Speicherbetreiber nicht aus aus anderen Gründen Versorger ist.
Für EE-Betreiber entfällt der Versorgerstatus nunmehr auch für Anlagen über 2 MW, wenn dieser den Strom ausschließlich an sog. Weiterverteiler leistet, d.h. an einen Direktvermarkter, ein anderes Energieversorgungsunternehmen oder den Strom direkt über die Börse vermarket. Gleichzeitig entfallen die Erlaubnispflichten bei Querlieferungen innerhalb von EE-Parks, sodass Strom zwischen Anlagenbetreibern ohne zusätzlichen steuerlichen Verwaltungsaufwand fließen kann.
Erneuerbare Energien - Weniger Verklammerung, mehr Standortlogik
Neben dem Versorgerstatus zielt die die Novelle auf weitere Änderungen und Vereinfachung für erneuerbare Energien ab. Die bisherige allgemeine Definition von Strom aus erneuerbaren Energieträgern wird aufgegeben und durch eine gezielte Aufzählung der begünstigten Energieträger in den jeweiligen Steuerbefreiungstatbeständen ersetzt. Damit soll verhindert werden, dass stromsteuerliche Definitionen ungewollt auf andere Rechtsbereiche ausstrahlen. Künftig werden Biomasse sowie Klär- und Deponiegas nicht mehr steuerbefreit.
Gleichzeitig wird die sogenannte Anlagenverklammerung für EE-Anlagen an unterschiedlichen Standorten aufgehoben. Für die steuerliche Beurteilung ist dann nicht mehr der Anlagenverbund, sondern der Standort der einzelnen Erzeugungsanlage maßgeblich. Das erleichtert insbesondere den Betrieb von Wind- und Solarparks.
Ladeinfrastruktur - Klare Verantwortung statt steuerlicher Grauzonen
Auch im Bereich der Elektromobilität bringt die Novelle eine grundlegende Klärung. Mit dem neu eingeführten § 5a StromStG wird die steuerliche Behandlung von Ladepunkten erstmals explizit geregelt. Künftig ist der Betreiber des Ladepunkts maßgeblich. Dieser gilt als Abnehmer des Stroms und ist somit steuerlich verantwortlich. Nutzer von Elektrofahrzeugen werden hingegen nicht zu Steuerschuldnern oder Versorgern. Insgesamt wird somit die Prüfung komplexer Geschäftsmodelle „innerhalb der Ladesäule” vermieden.
Die neue Regelung ist besonders relevant für das bidirektionale Laden. Strom, der aus dem Fahrzeug in den Ladepunkt zurückfließt, begründet weder einen Versorgerstatus noch eine Steuerpflicht für den Fahrzeughalter. Wird dieser Strom unmittelbar vor Ort und ohne Nutzung des allgemeinen Stromnetzes verbraucht, fällt keine Stromsteuer an. Damit schafft das Gesetz erstmals Rechtssicherheit für V2B- und V2X-Konzepte sowie für Ladeinfrastrukturen in Depots und an Gewerbestandorten.
Ausblick: Modernisierung mit Umsetzungsaufgaben
Die Novellierung des StromStG ist ein wichtiger Modernisierungsschritt für die Praxis. Erstmals wird damit ein steuerlicher Rahmen geschaffen, der zu dezentralen, flexiblen und elektrifizierten Energiesystemen passt. Insbesondere für Speicher-, EE- und Ladeinfrastrukturprojekte eröffnet sie neue wirtschaftliche Spielräume. Die neu entstandenen Freiräume können jedoch nur genutzt werden, wenn technische, vertragliche und steuerliche Strukturen sauber aufeinander abgestimmt sind.
Insoweit bleibt die Umsetzung weiterhin teils anspruchsvoll, denn komplexe Mess- und Abgrenzungsfragen, insbesondere bei der Mehrfachnutzung von Strom, behalten ihre Bedeutung.
In dieser Serie
Stromsteuer-Novelle 2025/2026: Neue Spielregeln für BESS, Ladeinfrastruktur und erneuerbare Energien
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